Для большинства украинцев, которые держат сбережения на банковских депозитах, ответ звучит неожиданно просто: саму сумму вклада декларировать не нужно. Банк выступает налоговым агентом, удерживает налоги с процентов автоматически и перечисляет их в бюджет. Обычный человек с зарплатой, пенсией и одним-двумя депозитами в украинских банках обычно не подаёт годовую налоговую декларацию именно из-за вклада.
Ситуация кардинально меняется для публичных служащих, депутатов, судей, военных на ответственных должностях и членов их семей. Здесь депозит уже не просто «деньги в банке», а денежный актив, который при определённых условиях обязательно отражается в электронной декларации НАЗК. Порог — 50 прожиточных минимумов, и в 2026 году это около 166 тысяч гривен совокупно на одного человека. Нарушение правил влечёт штрафы, а в отдельных случаях — более серьёзные последствия.
В материале подробно разобраны оба сценария, объяснено, как работают правила капитализации процентов, чем отличаются украинские и иностранные депозиты, какие документы просить в банке и как избежать типичных ошибок. Информация актуальна по состоянию на 2026 год и опирается на Налоговый кодекс Украины и разъяснения Национального агентства по вопросам предотвращения коррупции.
Почему депозит вообще попадает в поле зрения налоговой и антикоррупционных органов
Депозит — это не просто «деньги под подушкой», а финансовый инструмент, на котором банк начисляет проценты. Эти проценты считаются пассивным доходом и подлежат налогообложению. В то же время само размещение средств на депозите не прекращает право собственности вкладчика — поэтому возврат «тела» вклада никогда не признаётся доходом. Именно эта юридическая тонкость лежит в основе большинства правил декларирования.
В 2026 году ставка налогообложения процентов по депозитам составляет 18 % налога на доходы физических лиц плюс 5 % военного сбора. Вместе — 23 %. Банк удерживает эту сумму автоматически при выплате или капитализации процентов. Для обычного гражданина это означает, что налоговая уже получила своё, и дополнительных действий обычно не требуется.
Ключевое отличие, которое стоит запомнить раз и навсегда: тело депозита — это ваши собственные средства, которые вы временно передали банку в пользование. Проценты — это новый доход, который появляется благодаря работе денег. Именно поэтому налоговые и антикоррупционные правила по-разному относятся к этим двум составляющим.
Налогообложение депозитов: тело вклада против начисленных процентов
Размещая деньги на депозите, вы не теряете их навсегда. Договор предусматривает возврат суммы вклада в полном объёме (или с капитализированными процентами, в зависимости от условий). Поэтому налоговое законодательство чётко разделяет эти две категории. Тело депозита не облагается налогом и не декларируется как доход. Проценты же становятся объектом налогообложения независимо от того, вывели ли вы их на карту или они автоматически добавились ко вкладу.
Когда проценты капитализируются ежемесячно и становятся доступными для использования, их отражают в декларации по состоянию на конец отчётного периода. Если же проценты «заморожены» до окончания срока депозита, то доход фиксируют в момент фактического получения или завершения договора. Эти нюансы особенно важны для тех, кто заполняет электронную декларацию НАЗК.
| Параметр | Тело депозита | Начисленные проценты |
|---|---|---|
| Является ли доходом | Нет | Да |
| Налогообложение в украинских банках | Не облагается налогом | 18 % НДФЛ + 5 % военный сбор (удерживает банк) |
| Декларирование в налоговой декларации (обычные граждане) | Не требуется | Обычно не требуется — банк налоговый агент |
| Декларирование в е-декларации НАЗК | Как денежный актив (если превышен порог) | В разделе «Доходы» отдельно по каждому банку |
Обычные граждане: когда декларацию можно не подавать вообще
Если ваши доходы ограничиваются официальной зарплатой, пенсией, социальными выплатами и процентами с депозитов в украинских банках — годовую налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах подавать не нужно. Банк самостоятельно рассчитывает, удерживает и перечисляет налоги. Налоговая служба получает обобщённую информацию без персональных данных вкладчика благодаря банковской тайне.
Исключения возникают в нескольких случаях. Во-первых, если у вас есть доходы из иностранных источников — в том числе проценты с депозита в зарубежном банке. Тогда вы обязаны самостоятельно подать декларацию до 1 мая 2026 года, рассчитать налог и уплатить его. Во-вторых, если вы продавали имущество, получали подарки свыше определённых сумм или имеете другие основания для обязательного декларирования — в декларации придётся отразить и проценты с депозитов, даже если налог с них уже уплачен.
Третья ситуация — желание воспользоваться налоговой скидкой (на обучение, лечение, ипотеку и т. д.). В этом случае декларацию подают до 31 декабря 2026 года, и в ней также указывают все доходы, включая депозитные проценты.
Электронная декларация НАЗК: депозит как денежный актив
Для публичных служащих, их супругов и несовершеннолетних детей правила гораздо жёстче. Депозит здесь рассматривается не как доход, а как часть денежных активов. Согласно части 8 статьи 46 Закона Украины «О предотвращении коррупции», сведения о денежных активах подаются, если их совокупная стоимость на конец отчётного периода превышает 50 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.
В 2026 году этот порог составляет 166 400 гривен. Важно: порог рассчитывается отдельно для субъекта декларирования и для каждого члена семьи. Деньги на счетах жены не добавляются к деньгам мужа автоматически. Если у жены 90 тысяч на депозите, а у мужа 80 тысяч — каждый проверяет свой порог самостоятельно.
Что именно входит в денежные активы: наличные (где бы они ни хранились), средства на всех банковских счетах и депозитах, электронные деньги, взносы в кредитные союзы, средства, переданные в заём третьим лицам, а также банковские металлы в слитках. Криптовалюта сюда не входит — её декларируют в отдельном разделе как нематериальный актив.
В разделе 12 «Денежные активы» указывают название банка или финансового учреждения, тип счёта (депозит, текущий, сберегательный), валюту, точную сумму остатка по состоянию на 23:59 31 декабря отчётного года. Отдельно в разделе 12.1 перечисляют все банки, где открыты счета или хранятся средства — независимо от суммы. В разделе 11 «Доходы, в том числе подарки» отражают начисленные проценты по каждому банку отдельно.
Как правильно подготовить данные для е-декларации
Самый простой способ — заказать в банке справку об остатках средств и начисленных процентах по состоянию на 31 декабря. Большинство банков предоставляют такую справку через мобильное приложение или в отделении в течение нескольких дней. Если депозитов несколько — лучше получить сводную справку или выписки по каждому счёту. Для валютных депозитов сумму пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на последний день года.
Капитализированные проценты, которые уже добавились к телу депозита и стали недоступными до окончания срока, декларируют как доход в момент фактического получения или завершения договора. Если проценты ежемесячно доступны на отдельном счёте — их фиксируют в декларации за тот год, в котором они стали доступными.
Иностранные депозиты: правила кардинально другие
Когда депозит открыт в иностранном банке, ситуация меняется полностью. Иностранный банк не является налоговым агентом в Украине, поэтому удерживать и перечислять налоги он не будет. Владелец такого депозита обязан самостоятельно подать годовую налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах, задекларировать полученные проценты как иностранный доход и уплатить 18 % НДФЛ плюс 5 % военного сбора.
В электронной декларации НАЗК иностранный депозит отражается так же, как украинский — в разделе денежных активов с указанием названия иностранного банка, страны, валюты и остатка. Дополнительно в разделе доходов указывают сумму начисленных процентов. Если иностранный банк удерживает налог за границей, в Украине можно зачесть уплаченную сумму (налоговый кредит), но для этого нужны подтверждающие документы.
Распространённые ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — путаница между налоговой декларацией и е-декларацией НАЗК. Многие считают, что если банк уже уплатил налог, то в антикоррупционной декларации ничего указывать не нужно. На самом деле денежный актив декларируется независимо от того, уплачен ли налог с процентов.
Вторая распространённая ошибка — неправильный расчёт порога. Некоторые декларанты суммируют активы всех членов семьи и сравнивают с 50 ПМ. На самом деле проверка идёт отдельно по каждому лицу. Третья ошибка — неучёт капитализированных процентов или средств на счетах, которые формально не являются «депозитом», но относятся к денежным активам.
Четвёртая ситуация, которая часто вызывает вопросы: что делать с депозитом, который закрыли в течение года. Если на 31 декабря средств на нём уже нет — в разделе денежных активов его не указывают. Вместо этого проценты, полученные в течение года, всё равно отражают в разделе доходов.
Последствия недекларирования или недостоверных сведений
Для обычных граждан основной риск — это штрафы за неподачу налоговой декларации, когда она была обязательной (например, при наличии иностранных доходов). Размер штрафа зависит от суммы незадекларированного дохода и срока просрочки.
Для субъектов е-декларации последствия значительно серьёзнее. Неподача декларации, несвоевременная подача или внесение недостоверных сведений влечёт административную ответственность (штрафы от нескольких тысяч до десятков тысяч гривен), а в отдельных случаях — уголовную ответственность по статье 366-2 Уголовного кодекса Украины. Кроме того, недостоверное декларирование может стать основанием для увольнения с должности или потери права занимать определённые должности в будущем.
Банки и налоговая служба активно обмениваются информацией. Большие несоответствия между задекларированными активами и реальными остатками на счетах могут стать поводом для проверки. Поэтому самая надёжная стратегия — максимально точное и своевременное отражение всех сведений.
В 2026 году правила декларирования депозитов остаются стабильными, но внимание к финансовой прозрачности публичных служащих только растёт. Обычным вкладчикам достаточно понимать, что банк в большинстве случаев всё сделает за них. Тем, кто попадает под требования антикоррупционного законодательства, стоит заранее заказывать справки в банках и внимательно заполнять каждый раздел декларации. Точность в мелочах защищает от больших проблем в будущем.
Информация подготовлена на основе Налогового кодекса Украины и разъяснений Национального агентства по вопросам предотвращения коррупции по состоянию на июнь 2026 года. Для конкретных ситуаций рекомендуется обращаться непосредственно в налоговый орган или НАЗК.
Добавить комментарий