Для більшості українців, які тримають заощадження на банківських депозитах, відповідь звучить несподівано просто: саму суму вкладу декларувати не потрібно. Банк виступає податковим агентом, утримує податки з відсотків автоматично і перераховує їх до бюджету. Звичайна людина з зарплатою, пенсією та одним-двома депозитами в українських банках зазвичай не подає річну податкову декларацію саме через вклад.
Ситуація кардинально змінюється для публічних службовців, депутатів, суддів, військових на відповідальних посадах та членів їхніх сімей. Тут депозит уже не просто «гроші в банку», а грошовий актив, який за певних умов обов’язково відображається в електронній декларації НАЗК. Поріг — 50 прожиткових мінімумів, і в 2026 році це близько 166 тисяч гривень сукупно на одну особу. Порушення правил тягне за собою штрафи, а в окремих випадках — серйозніші наслідки.
У матеріалі детально розібрано обидва сценарії, пояснено, як працюють правила капіталізації відсотків, чим відрізняються українські та іноземні депозити, які документи просити в банку та як уникнути типових помилок. Інформація актуальна станом на 2026 рік і спирається на Податковий кодекс України та роз’яснення Національного агентства з питань запобігання корупції.
Чому депозит взагалі потрапляє в поле зору податкової та антикорупційних органів
Депозит — це не просто «гроші під подушкою», а фінансовий інструмент, на якому банк нараховує відсотки. Ці відсотки вважаються пасивним доходом і підлягають оподаткуванню. Водночас саме розміщення коштів на депозиті не припиняє право власності вкладника — тому повернення «тіла» вкладу ніколи не визнається доходом. Саме ця юридична тонкість лежить в основі більшості правил декларування.
У 2026 році ставка оподаткування відсотків за депозитами становить 18 % податку на доходи фізичних осіб плюс 5 % військового збору. Разом — 23 %. Банк утримує цю суму автоматично під час виплати або капіталізації відсотків. Для звичайного громадянина це означає, що податкова вже отримала своє, і додаткових дій зазвичай не вимагається.
Ключова відмінність, яку варто запам’ятати раз і назавжди: тіло депозиту — це ваші власні кошти, які ви тимчасово передали банку в користування. Відсотки — це новий дохід, який з’являється завдяки роботі грошей. Саме тому податкові та антикорупційні правила по-різному ставляться до цих двох складових.
Оподаткування депозитів: тіло вкладу проти нарахованих відсотків
Розміщуючи гроші на депозиті, ви не втрачаєте їх назавжди. Договір передбачає повернення суми вкладу в повному обсязі (або з капіталізованими відсотками, залежно від умов). Тому податкове законодавство чітко розділяє ці дві категорії. Тіло депозиту не оподатковується і не декларується як дохід. Відсотки ж стають об’єктом оподаткування незалежно від того, чи вивели ви їх на картку, чи вони автоматично додалися до вкладу.
Коли відсотки капіталізуються щомісяця і стають доступними для використання, їх відображають у декларації станом на кінець звітного періоду. Якщо ж відсотки «заморожені» до закінчення строку депозиту, то дохід фіксують у момент фактичного отримання або завершення договору. Ці нюанси особливо важливі для тих, хто заповнює електронну декларацію НАЗК.
| Параметр | Тіло депозиту | Нараховані відсотки |
|---|---|---|
| Чи є доходом | Ні | Так |
| Оподаткування в українських банках | Не оподатковується | 18 % ПДФО + 5 % військовий збір (утримує банк) |
| Декларування у податковій декларації (звичайні громадяни) | Не потрібно | Зазвичай не потрібно — банк податковий агент |
| Декларування в е-декларації НАЗК | Як грошовий актив (якщо перевищено поріг) | У розділі «Доходи» окремо по кожному банку |
Звичайні громадяни: коли декларацію можна не подавати взагалі
Якщо ваші доходи обмежуються офіційною зарплатою, пенсією, соціальними виплатами та відсотками з депозитів в українських банках — річну податкову декларацію про майновий стан і доходи подавати не потрібно. Банк самостійно розраховує, утримує та перераховує податки. Податкова служба отримує узагальнену інформацію без персональних даних вкладника завдяки банківській таємниці.
Винятки виникають у кількох випадках. По-перше, якщо у вас є доходи з іноземних джерел — у тому числі відсотки з депозиту в закордонному банку. Тоді ви зобов’язані самостійно подати декларацію до 1 травня 2026 року, розрахувати податок і сплатити його. По-друге, якщо ви продавали майно, отримували подарунки понад певні суми або маєте інші підстави для обов’язкового декларування — у декларації доведеться відобразити й відсотки з депозитів, навіть якщо податок з них уже сплачено.
Третя ситуація — бажання скористатися податковою знижкою (на навчання, лікування, іпотеку тощо). У цьому випадку декларацію подають до 31 грудня 2026 року, і в ній також зазначають усі доходи, включаючи депозитні відсотки.
Електронна декларація НАЗК: депозит як грошовий актив
Для публічних службовців, їхніх подружжя та неповнолітніх дітей правила набагато жорсткіші. Депозит тут розглядається не як дохід, а як частина грошових активів. Згідно з частиною 8 статті 46 Закону України «Про запобігання корупції», відомості про грошові активи подаються, якщо їхня сукупна вартість на кінець звітного періоду перевищує 50 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.
У 2026 році цей поріг становить 166 400 гривень. Важливо: поріг розраховується окремо для суб’єкта декларування та для кожного члена сім’ї. Гроші на рахунках дружини не додаються до грошей чоловіка автоматично. Якщо у дружини 90 тисяч на депозиті, а у чоловіка 80 тисяч — кожен перевіряє свій поріг independently.
Що саме входить у грошові активи: готівка (де б вона не зберігалася), кошти на всіх банківських рахунках і депозитах, електронні гроші, внески до кредитних спілок, кошти, передані в позику третім особам, а також банківські метали у зливках. Криптовалюта сюди не входить — її декларують в окремому розділі як нематеріальний актив.
У розділі 12 «Грошові активи» вказують назву банку або фінансової установи, тип рахунку (депозит, поточний, ощадний), валюту, точну суму залишку станом на 23:59 31 грудня звітного року. Окремо в розділі 12.1 перелічують усі банки, де відкриті рахунки або зберігаються кошти — незалежно від суми. У розділі 11 «Доходи, у тому числі подарунки» відображають нараховані відсотки по кожному банку окремо.
Як правильно підготувати дані для е-декларації
Найпростіший спосіб — замовити в банку довідку про залишки коштів та нараховані відсотки станом на 31 грудня. Більшість банків надають таку довідку через мобільний додаток або в відділенні протягом кількох днів. Якщо депозитів кілька — краще отримати зведену довідку або виписки по кожному рахунку. Для валютних депозитів суму перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на останній день року.
Капіталізовані відсотки, які вже додалися до тіла депозиту і стали недоступними до закінчення строку, декларують як дохід у момент фактичного отримання або завершення договору. Якщо відсотки щомісяця доступні на окремому рахунку — їх фіксують у декларації за той рік, у якому вони стали доступними.
Іноземні депозити: правила кардинально інші
Коли депозит відкрито в іноземному банку, ситуація змінюється повністю. Іноземний банк не є податковим агентом в Україні, тому утримувати та перераховувати податки він не буде. Власник такого депозиту зобов’язаний самостійно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, задекларувати отримані відсотки як іноземний дохід і сплатити 18 % ПДФО плюс 5 % військового збору.
У електронній декларації НАЗК іноземний депозит відображається так само, як український — у розділі грошових активів із зазначенням назви іноземного банку, країни, валюти та залишку. Додатково в розділі доходів вказують суму нарахованих відсотків. Якщо іноземний банк утримує податок за кордоном, в Україні можна зарахувати сплачену суму (податковий кредит), але для цього потрібні підтверджуючі документи.
Поширені помилки та як їх уникнути
Найчастіша помилка — плутанина між податковою декларацією та е-декларацією НАЗК. Багато хто вважає, що якщо банк уже сплатив податок, то в антикорупційній декларації нічого вказувати не треба. Насправді грошовий актив декларується незалежно від того, чи сплачено податок з відсотків.
Друга поширена помилка — неправильний розрахунок порогу. Деякі декларанти сумують активи всіх членів сім’ї і порівнюють із 50 ПМ. Насправді перевірка йде окремо по кожній особі. Третя помилка — неврахування капіталізованих відсотків або коштів на рахунках, які формально не є «депозитом», але належать до грошових активів.
Четверта ситуація, яка часто викликає питання: що робити з депозитом, який закрили протягом року. Якщо на 31 грудня коштів на ньому вже немає — у розділі грошових активів його не вказують. Натомість відсотки, отримані протягом року, все одно відображають у розділі доходів.
Наслідки недекларування або недостовірних відомостей
Для звичайних громадян основний ризик — це штрафи за неподання податкової декларації, коли вона була обов’язковою (наприклад, при наявності іноземних доходів). Розмір штрафу залежить від суми незадекларованого доходу та строку прострочення.
Для суб’єктів е-декларації наслідки значно серйозніші. Неподання декларації, несвоєчасне подання або внесення недостовірних відомостей тягне за собою адміністративну відповідальність (штрафи від кількох тисяч до десятків тисяч гривень), а в окремих випадках — кримінальну відповідальність за статтею 366-2 Кримінального кодексу України. Крім того, недостовірне декларування може стати підставою для звільнення з посади або втрати права обіймати певні посади в майбутньому.
Банки та податкова служба активно обмінюються інформацією. Великі невідповідності між задекларованими активами та реальними залишками на рахунках можуть стати приводом для перевірки. Тому найнадійніша стратегія — максимально точне та своєчасне відображення всіх відомостей.
У 2026 році правила декларування депозитів залишаються стабільними, але увага до фінансової прозорості публічних службовців тільки зростає. Звичайним вкладникам достатньо розуміти, що банк у більшості випадків усе зробить за них. Тим, хто потрапляє під вимоги антикорупційного законодавства, варто заздалегідь замовляти довідки в банках і уважно заповнювати кожен розділ декларації. Точність у дрібницях захищає від великих проблем у майбутньому.
Інформація підготовлена на основі Податкового кодексу України та роз’яснень Національного агентства з питань запобігання корупції станом на червень 2026 року. Для конкретних ситуацій рекомендується звертатися безпосередньо до податкового органу або НАЗК.
Leave a Reply